企业初创期创业投资税收优惠之天使投资个人投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额

企业初创期进行创业投资可以享受哪些税费优惠政策?享受条件是什么?有何政策依据?根据税务总局发布的《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引》，智税猫整理了企业初创期创业投资税收优惠，为您详细介绍该政策的享受主体、优惠内容、享受条件策依据。今天智税猫为您介绍的是企业初创期创业投资税收优惠之天使投资个人投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额。

企业初创期创业投资税收优惠之天使投资个人投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额

【享受主体】

天使投资个人

【优惠内容】

天使投资个人采取股权投资方式直接投资于符合条件的初创科技型企业满2 年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

天使投资个人投资多个符合条件的初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36 个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

【享受条件】

1.天使投资个人，应同时符合以下条件：

(1)不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同)，且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系。

(2)投资后2 年内，本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%。

2.初创科技型企业，应同时符合以下条件:

(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业。

(2)接受投资时，从业人数不超过200 人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过3000 万元。2019 年1 月1 日至2023 年12 月31 日期间，上述“从业人数不超过200 人”调整为“从业人数不超过300 人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000 万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000 万元”。

(3)接受投资时设立时间不超过5 年(60 个月)。

(4)接受投资时以及接受投资后2 年内未在境内外证券交易所上市。

(5)接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

3.股权投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。

4.自2019 年1 月1 日至2023 年12 月31 日，在此期间已投资满2 年及新发生的投资，可按财税〔2018〕55 号文件和《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13 号)第五条规定、《财政部税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》(2022 年第6 号)规定适用税收政策。

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55 号)

2.《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》(2018 年第43 号)

3.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13 号)第五条

4.《财政部税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》(2022 年第6 号)

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