美国税收、所得税和销售税介绍

美国税收：

美国现行的税收管理体制与联邦制兼容，由联邦、州和地方三级组成。各级政府有独立的税权和固定的收入来源。美国各州已开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税。联邦政府主要征收个人所得税、企业所得税、社会保障税、国内消费税、关税、遗产和赠与税，其中个人所得税和企业所得税是其主要收入来源。州政府主要征收销售税、州个人所得税、州企业所得税、州消费税等。销售税是其主要收入来源。地方政府主要征收房产税、地方营业税和地方个人所得税，其中房产税是主要收入来源。

总税收中，联邦税收约占60%，州和地方税收约占40%。加州是美国人口最多、经济最发达的州之一，其征管体系在各州中颇具代表性。加州征收的税种主要有销售税、州个人所得税、州企业所得税、财产税等。在加州现行的税收管理体系中，有三个部门负责税收征管，分别是特许税局、财产税局和就业发展局。加州特许税务局主要负责征收个人所得税和企业所得税，以及一些非税项目。加州财产税局征收销售税、使用税和特殊商品税。加州的销售税和使用税税率为6%。销售税是对销售供消费者个人使用的有形物品征收的，不包括批发和服务业、无形资产和房地产。使用税是对除销售税以外的货物征收的。加州就业发展局负责征收和审计社会保障税。

一、美国个人所得税。

美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加以外的其他州也征收州个人所得税。

(1)美国的个人所得税是按照个人身份原则征收的。所有美国公民都要为他们在美国和国外的所有收入纳税；不是美国公民的外国人只对他们在美国的收入纳税。

(2)征税范围主要包括：职工的工资、薪金和退休金；从独资或合伙企业获得的商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本收益、农业收入和其他收入。

(3)联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。非居民外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得，按照适用于美国公民的累进税率征税；与工商业活动无直接关系的所得，除税收协定另有规定外，适用30%的比例税率。州所得税税率一般为1%至11%。

(四)应纳税所得额为净收入减去减免税项目后的余额，净收入为调整后的总收入减去扣除项目后的余额，调整后的总收入为总收入减去扣除项目和营业费用后的余额。不计入总收入的项目有：资本收益的一半、州和地方政府债券的利息、雇主提供的医疗费用、教师讲课、失业救济金、慈善组织给予的救济金、亲友馈赠、战争伤残抚恤金、债务支付、债务收入等。可从调整后的总收入中扣除的项目可分为标准扣除和分项扣除。标准扣除分别为单身或夫妻共同申报的普遍扣除；分项包括州和地方政府税收、抵押贷款、医疗费用、慈善捐款、儿童保育费用、工会会费、事故损失、与工商业有关的直接费用等。可减免净收入的项目包括个人纳税人及其配偶和其他家庭成员每人每年3000美元左右的免税额度。为了鼓励购房，个人购房支出也可以税前扣除。

(5)个人所得税按季预缴，然后按年申报缴纳，部分扣缴。即对于有固定职业的从业人员，其工资收入的应纳税额由用人单位代扣代缴，年终由纳税人申报汇算清缴；纳税人其他收入，自报按季缴纳，年终汇算清缴；对出售股票和房产取得的收入征收资本利得税，年末不再申报；外国人在美国按单一总税率缴纳的税，在取得收入时扣缴，年终不申报。

二。美国公司所得税

(1)美国采用注册标准将企业所得税纳税人分为美国公司和外国公司。即任何根据各州法律成立并在州政府注册的公司，无论位于国内还是国外，其股权属于谁，都是美国公司；所有根据外国法律成立并在外国政府注册的公司都是外国公司，不管它们位于何处，也不管谁拥有它们的股份。

(2)征税对象：美国公司从国内外取得的收入和外国公司从美国取得的收入。

(三)应纳税所得额为收入减去可扣除费用后的余额。联邦所得税可抵扣费用主要包括：营业费用(销售费用、管理费用、律师费等。)、税收(州、地方和外国政府征收的税收)、业务损失(坏账损失、自然灾害等。)、折旧和损失(固定资产折旧、油井损失等。)等扣除。在此基础上，对国家企业所得税的应纳税所得额进行调整。

(4)联邦企业所得税税率为15%至30%，超额部分累进征收。外国公司在美国取得的与工商业经营无直接关系的所得，由支付方按30%的比例税率代扣代缴，不进行申报结算。州企业所得税税率从5%到10%不等，因州而异。

(5)允许公司自行选择纳税年度，在纳税年度结束后两个半月内申报纳税。逾期不缴税的，每天加收5的滞纳金。纳税人的纳税年度一旦确定，就不能随便更改。

三。美国社会保障税

也称为工资税和就业税。这一税种现已成为美国第二大税种。

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(1)社会保障税由联邦保险税、铁路公司退职税、联邦失业税和个体业主税四税组成。现已有98%以上的工资收入者(含个体职业者)缴纳此税。

(2)社会保障税采用15.3%的单一税率，由雇主和雇员各付一半，雇员应负担的部分由雇主在支付工资时扣交，并代其报税。

(3)只对纳税人年度工薪收入超过一定数额的部分征税。2007年的限额是9.75万美元。但其中的医疗照顾税部分1.45%没有限额规定.

四.美国财产税

财产税是一种对物税，课税基础是财产的价值。美国财产税尤其是房地产税是各州政府收入的支柱，财产税一般占州税收收入的80%以上。

(1)财产税的课税基础是税务部门为税收目的而估定的财产价值，纳税人必须据此纳税。

(2)应税财产主要指有形财产，包括不动产和动产，只有少数州对无形资产征税，但税率都很低。

(3)大部分州的财产税税率在2%到4%之间，少数州及市(如纽约)的税率则较高。

(4)购房的银行贷款利息可在税前扣除。

五.美国公司销售税

州政府对商品和劳务的销售额课征普通销售税，联邦政府则对某些特殊商品征收，如酒税、烟税和限制特定消费或行为的麻药税、赌博税等。除新罕布什尔、俄勒冈、蒙大那、特拉华和阿拉斯加等5州外，其他都征收销售税，税率大多为4%到5%有10个州超过5%(如加州为7.75%)。

六.美国遗产税与赠予税。

联邦政府和州政府都可征收此税。有些州政府不仅对遗产征税，而且对接受遗产的人还要再征一次税。

(1)遗产税对死亡者的总遗产课征，由遗嘱执行人纳税。遗嘱执行人在未纳税前不得将遗产分给继承人。

(2)计算应税遗产时，准予扣除税法规定的统一税收抵免额和配偶遗产税减免额。统一税收抵免额逐年变动，配偶遗产减免额为50万美元。

(3)税率为10%至70%的21档全额累进税率。

(4)每个公民的终身免税额为675000美元，每人每年赠送额在1万美元以上的可免税，超过1万美元的部分就可使用自己的终身免税额度。

除上述主要税种外，美国还有商业税、泊车税、公用事业税、酒店税、体育馆税、汽油税等等。美国没有单独的农业税收，农业收入也按统一的税种征税，但享受更多的优惠。

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