环保税如何申报？

《环境保护税法》于今年1月1日正式实施，国务院2003年1月2日颁布的《排污费征收使用管理条例》同时废止。1月27日，《环境保护税纳税申报表》正式发布，方便纳税人准备首次纳税申报。截至目前，地方税务机关已认定26万多名环境税纳税人。4月1日起，环境税将迎来首个开征期。从党的十八大提出“推动绿色发展，建设美丽中国”的理念，从“像保护眼睛一样保护生态环境，像对待生命一样对待生态环境”，到“绿水就是银山”。在经济持续发展的过程中，“绿水”是我们可持续发展的必要条件，也是我们留给后代的巨大财富。今天，边肖告诉你你所关心的，如何报税，帮你轻松纳税！

环境税相关问题综述

如何判断自己是不是环保税的纳税人？

根据《中华人民共和国环境保护税法》第二条“在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域内，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。”只有符合“直接向环境排放”、“应税污染物”、“企业事业单位和其他生产经营者”三个条件，才能成为环境保护税的纳税人。

下列情况不属于纳税人：

(一)不向外环境直接排放污染物，如向依法设立的污水集中处理和生活垃圾处理场排放应税污染物，或者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存、处置固体废物；

(2)排放的污染物暂不属于应税污染物，如油烟；

(3)排放的污染物属于应税污染物，但目前无法计算污染当量值，比如排放了VOCs，没有排放其他应税污染物；

(4)居民(符合纳税条件的个体工商户除外)。

什么条件可以免征环境税？

符合下列条件之一的，暂免征收环境保护税：

(一)农业生产(不含规模化养殖)排放应税污染物；

(二)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶、航空器等移动污染源排放应税污染物的；

(三)依法设立的城乡污水集中处理和生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方排放标准；

(四)纳税人综合利用的固体废物符合国家和地方环境保护标准；

(五)国务院批准免税的其他情形。

按照环保法律法规对污染物进行环保处理并达标排放的企业，还需要缴纳环保税吗？

需要。根据法定要求，企业实现达标排放后，不能免除缴纳环境保护税的法定义务。相反，缴纳环境保护税并不能免除企业控制污染物的法定责任。环保和缴纳环保税都是必要选项，不是选择题。此外，为了鼓励企业减排，环境保护税法在标准值以下设定了一定程度的减税标准。

我们在日常宣言中经常遇到这样的问题：

1.面对空白申报表上的众多指标值，我们感到无所适从；

2.只知道要交税，不知道怎么申报，申报多少；

3.在互联网大厅做申报总会出现各种各样的问题。

别担心，下面的一切都为你准备好了！

环境保护税法图解

填写环保纳税申报表纸质表格。

1.所有环境保护税申报表概述

2.纳税申报表分析

纳税申报表类别A的主要明细表之间的业务关联

(注：空气污染物、水污染物

纳税申报计算表(附表二)(水污染物适用)：适用于污染物为水污染的申报计算。

④.环境保护纳税申报计算表(附表三)(固体废物适用)：适用于污染物为固体废物的申报计算。

⑤.环境保护纳税申报计算表(附表四)(噪声适用)：适用于污染物为工业噪声的申报计算。

⑥.环境保护纳税申报计算表(减免税明细)：适用于环境保护税减免税的申报计算。

⑦.环境保护税纳税申报表(B表)：适用于除A类申报之外的其他纳税人，包括按次申报纳税人、适用环境保护税法所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表的纳税人和采用抽样测算方法计算污染物排放量的纳税人。

A类表（附表1填报；注意事项；大气污染适用）下图

①.申报前，纳税人需自行计算每一排放口或没排放口的应税大气污染物，从大到小前三项污染当量数再填表。(环保税法第九条)

②.适用自动监测方法和监测机构监测方法的，“实测浓度值”根据实测数据填写月均浓度值，其中使用监测机构监测方法的，如多次监测，按孰高原则填写。

③.使用产污系数法计算排放量的，无需填写排污系数，反之一样。

④.使用物料衡算方法的，据实填写污染物排放量，并提供相关来源数据支撑，计算过程留档备查。

⑤.上表中污染物单位为千克时，N为1，计算公式中无论是除以100还是乘以N，都是需将污染物排放量换算成千克。

A类表（附表2填报；注意事项；水污染适用）下图

A类表（附表3填报；注意事项；固体废物适用）下图

固体废物排放量=当期产生量-当期综合利用量-当期贮存量-当期处置量

附表3涉及了上述公式中的1、3、4项，不涉及第2项综合利用，因为综合利用是通过附表5(减免税表)中体现。(具体条款见《环保税法》第十二条第4款)

A类表（附表4填报；注意事项；噪声适用)下图

工业企业厂界环境噪声排放限值单位：dB(A)下图

噪声附表是唯一不关联减免税计算表的附表!

A类表（附表5填报；注意事项；减免税明细）

大气或水污染：(《环保税法》第十三条)纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护谁。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

固体废物：(《环保税法》第十二条款第4条)纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税。

环境保护税减免税明细计算报表之减免税情形

A表B表减免税计算填写的区别：

A表有专门的减免税计算表，需先填减免“污染当量数”或综合利用量，后填“本期减免税额”

B表没有专门的减免税计算表，且直接填写“本期减免税额”即可。

B类表（B表填报；注意事项；B类表）

禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值

本表仅适用于计算无法进行实际检测或者物料衡算的禽畜养殖业、小型企业和第三产业等小型排污者的水污染当量数)

图表格中的情况

污染物排放量的第四种计算方法：抽样测算

不能按固定期限申报时：按次申报

B类表（B表填报；注意事项；之按次申报）

B类表（B类表填报注意事项；禽畜养殖等行业水污染物；抽样测算）

B类表（B表填报注意事项；其他抽样测算；抽样测算）

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