小规模销售超500万可以不转为一般纳税人？

有的小伙伴会问到小规模纳税人超过500万的销售会被强制认定为一般纳税人吗？是什么时候认定呢？是不是可以最后一个月疯狂开票再少缴点税？这一系列的问题。

今天智税猫财税就这些问题来给大家展开说一说！

01.超500万当月疯狂开票？究竟按哪一个税率缴税？

大家应该是很清晰小规模纳税人在连续12个月（按季纳税，则为连续4个季度）的累计应税销售额（含深圳纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过500万需要转一般纳税人的。

那么如果我一次性开了1000万的发票，达到了转一般纳税人的标准，这1000万就必须按一般纳税人税率申报纳税，还是可以按小规模的征收率纳税?

其实这个问题也挺简单的，我们只需要弄清楚政策转一般纳税人的时间就行了。

关于增值税一般纳税人登记管理办法第八条

纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续；

未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；

逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

比如这家企业是小规模纳税人，按季度申报增值税，2021年3季度就开了1000万的发票，这肯定就达到一般纳税人标准了。

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那么这个公司应该在2021年10月申报期结束后15日内纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，申报登记为一般纳税人。

很显然，第3季度开的1千万还是依旧按小规模纳税人的税率报税。

02.管你愿不愿意，超过限额就给你强“转”？

什么情况下，小规模纳税人会被税务无情的强制性转为一般纳税人呢？那如果企业自愿转一般纳税人，需要达到什么条件？

以下情形下，企业强制转为一般纳税人

1.连续12个月或在12个月期间营业额累计达到500万以上，税局就会强制要求该申请成为一般人。

2.12个月内累计销售额达500万的工业，需要当月申请为一般纳税人，当月不申请的下个月强行转为一般纳税人

满足以下条件，即可主动申请转为一般人

1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以上的；

2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的；

3.小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以认定为一般纳税人，依照有关规定计算应纳税额。

但是凡事都有特殊情况的，以下几个特殊情况我们一起来看看！

1.超过500万元，可以不转一般纳税人

（一）个体工商户之外的其他个人。

您是拆迁户，家里分了两套房子，卖了800万，不会叫您转为一般纳税人的。

（二）非企业单位、不经常发生应税行为的单位。

某行政单位，闲置一幢办公楼，经主管部门同意，对外出租，年租金1000万元，这也不用办理一般纳税人登记。

（注：原先还有个“不经常发生增值税应税行为”的说法，其实是指“营业税纳税人”偶然发生增值税经营活动；现在全面营改增，当然没有这种情形了。）

（三）纳税人偶然销售无形资产、不动产，不计入年销售额。

甲公司正常一年销售额300万元，今年卖了套房子，卖了350万元。这个350万元不用计入（判定是否转登记一般纳税人的）“年销售额”，甲公司还是可以按照小规模纳税人进行增值税处理的。

2.未超过500万元，也可能转为一般纳税人

（一）会计核算健全、准确提供税务资料。

乙公司符合上述条件，年销售额超过180万元（小规模纳税人月度销售额未超过15万元或者季度销售额未超过45万元免征增值税，这种情形当然不必考虑转一般纳税人）低于500万元，且核算一般计税方法下实际税负较低（能够合法取得进项凭证较多），可以申请转登记为一般纳税人。

注：这里是“可以”。

（二）本期发生稽查查实或者评估调整的前期销售额。

丙公司2019年销售额350万元，2020年销售额450万元。但是稽查局2020年对2019年度进行税务检查时，发现2019年度少计销售额100万元。注意，这时的100万元不是并入2019年度（税款所属期），而是并入2020年度（查补税款申报当期）。这样，2020年销售额就超过550万元，而必须要转为一般纳税人了。

注意：这里是“必须”（除非另有不必转一般纳税人的其他法定理由）。

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