案例分享：某年三月，有一家上市公司（暂称为A公司），这家公司发布了重大重组预案，公告上写道：A公司准备通过定向增发股票，向这家公司的实际控股人中国海外控股公司（暂称为B公司，这家公司的注册地址在英属维尔京群岛）发行了36809万股的股票，为了完成收购B公司持有中国境内的水泥有限公司C公司50%的股权，增发价定为了7.61元每股。
那么在收购任务完成之后，这家C公司便成为了A公司的控股子公司，我们了解到C公司在成立时的注册资本有856,839,300元，其中建工建材总公司D公司的出资金额为214,242,370元，出资比例占到25%，B公司的出资额有642,596,930元，出资比例占75%。根据法律法规，B公司本次认购的股票自发行结束之日起36个月内不上市交易或转让。
税务规划前的税负分析：
此项股权收购完成后，A公司将达到控制C公司的目的，因此符合财税[2009]59号规定中股权收购的定义。尽管符合控股合并的条件，尽管所支付的对价均为上市公司的股权，但由于A公司只收购了水泥有限公司C的50％股权，没有达到75％的要求，因此应当适用一般性税务处理：
①被收购企业的股东：B公司，应确认股权转让所得。
股权转让所得＝取得对价的公允价值－原计税基础
＝7.61×368090000－856839300×50％＝2372745250元
由于B公司的注册地在英属维尔京群岛，属于非居民企业，因此其股权转让应纳的所得税为：2372745250×10％＝237274525元
②收购方：A公司取得（对C公司）股权的计税基础应以公允价值为基础确定，深圳代理记账服务，即2801164900元（7.61×368090000）。
③被收购企业：C公司的相关所得税事项保持不变。
税务规划方案：
如果其它条件不变，B公司将转让的股权份额提高到75％，也就转让其持有的全部C公司的股权，那么由于此项交易同时符合财税[2009]59号中规定的五个条件，因此可以选择特殊性税务处理：
税务规划后的税负分析：
①被收购企业的股东：B公司，暂不确认股权转让所得。
②收购方：A公司取得（对C公司）股权的计税基础应以被收购股权的原有计税基础确定，即642629475元（856839300×75％）。
③被收购企业：C公司的相关所得税事项保持不变。
可见，通过筹划，使B公司转让C公司75％的股权，则可以在当期避免2.37亿元的所得税支出。
智税猫财税温馨提示：如果想对公司进行准确高效的税务筹划，还是需要专业的人为您解答，如果大家对文章有什么问题，或税务筹划相关方面的问题，欢迎大家在评论区积极探讨吖！小编还有更多有意思的税法小知识为大家科普！每天了解一个税务筹划小知识，为公司高效运行打基础ヽ(￣▽￣)و
点击☞代理记账报税☜关键词 把您企业的账务放心交给我们！
智税猫财税，专业为创业者与中小企业提供公司注册代办、商标注册代办、代理记账报税、工商变更代办、网站建设等服务，帮助创业者解决琐碎的工商财税事务，降低企业经营成本，节省企业精力！
工商财税服务工商财税事务太繁琐，不如让智税猫来为您解决！
