2020期末账务处理注意事项和要点

1、计提折旧

借：制造费用——折旧

贷：累计折旧

2、长期待摊费用摊销

例：摊销办公室房租

借：管理费用——装修费摊销

贷：长期待摊费用——办公室装修

3、无形资产摊销

例：摊销办公软件费用

借：管理费用——无形资产摊销

贷：累计摊销——财务软件

4、计提工资、社保、公积金

①、计提工资

借：管理费用——工资

销售费用——工资

制造费用——工资

贷：应付职工薪酬——工资

②、计提社保

借：管理费用——社保

销售费用——社保

制造费用——社保

贷：应付职工薪酬——社保

③、计提住房公积金

借：管理费用——住房公积金

销售费用——住房公积金

制造费用——住房公积金

贷：应付职工薪酬——住房公积金

5、结转增值税

①、当月应交未交的增值税

借：应交税费——应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费——未交增值税

②、当月多交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税—转出多交增值税

6、计提附加税

注意：附加税按当月应交增值税和消费税的金额计算，其中：城市维护建设税7%（市区）、5%（县城、建制镇）、1%（不在市区、县城或建制镇）；教育费附加3%；地方教育附加2%。

借：税金及附加——城市维护建设税

税金及附加——教育费附加

税金及附加——地方教育附加

贷：应交税费——应市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

7、计提所得税

每季度末计提

借：所得税费用——当期所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

8、期末损益结转

（一）收入、利得类科目的结转

收入、利得类科目主要有：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等科目。企业日常经营中，收入、利得类科目的发生额一般在贷方。

1、借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

2、借：投资收益

贷：本年利润

或者

借：本年利润

贷：投资收益

3、借：公允价值变动损益

贷：本年利润

或者

借：本年利润

贷：公允价值变动损益

（二）费用、损失类科目的结转

费用、损失类科目主要有主营业务成本、管理费用、销售费用等科目，发生额一般在借方。

期末，将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。在损益结转之前，一定要记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、税费，应结转的产品成本等业务都已完成，以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转后，收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。

1、借：本年利润

贷：主营业务成本

2、借：本年利润

贷：销售费用

管理费用

财务费用

3、借：本年利润

贷：税金及附加

4、借：本年利润

贷：资产减值损失

或者

借：资产减值损失

贷：本年利润

5、借：本年利润

贷：所得税费用

6、借：本年利润

贷：营业外支出

7、借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

9、结转本年利润

年度终了，企业应将全年实现的净利润、自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。

结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额就是累计未分配的利润数额，如为借方余额，则表示累计未弥补的亏损数额。结转后，本年利润科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

或者

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

10、提取盈余公积

法定盈余公积=税后利润×10%

任意盈余公积=税后利润×公司规定比例

借：利润分配——提取法定盈余公积

利润分配——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——提取法定盈余公积

盈余公积——提取任意盈余公积

11、利润分配

损益结转后，如果本年利润科目的余额在贷方，则证明企业当期的经营盈利；如果本年利润科目的余额在借方，则代表企业当期是经营亏损。

一般于年末，企业无论是盈利还是亏损，都将本年利润科目的余额转到“利润分配”科目中。

（一）计算可供分配利润

企业可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏+其他调整因素

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

（二）提取盈余公积

（三）分配利润（或股利）

利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在企业和投资者之间进行的分配。公司向股东（投资者）支付股利（分配利润）。要在提取公积金之后。股利（利润）的分配应以各股东（投资额）成正比。

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——应付现金股利

（四）结转利润分配

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

利润分配——提取任意盈余公积

利润分配——应付股利

以上就是对「*2020期末账务处理注意事项和要点」的介绍，如果您需要整理公司账务或者疑难账务咨询，可以直接咨询在线客服或来电咨询139-2650-7215。

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