2021年外贸出口退税的流程和会计账务处理

出口退税政策的意义

国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，避免国际双重课税。也能公平的跟外国的商品竞争。

生产企业和外贸企业退税的区别

生产企业要走免抵退流程，而外贸企业则相对简单一些，一般是出口环节免销项税并且退还进项税；也有只免不退的，比如没有进项税额的小规模纳税人，或者本身产品是免税；还有不免不退的，就是那些禁止出口的产品。

外贸出口退税的详细流程

一、获得对外贸易经营权与海关进出口权后，需要出口退（免）税备案

二、取得报关单、收汇等凭证、勾选确认发票，录入出口退税数据申报

当取得出口退税报关单与进项发票并收汇后，就可以在出口退税申报系统汇总录入退税申报数据（出口明细表、进货明细表、汇总申报表、打印申报表、生成申报电子数据包）三、税务机关审核后，取得退税款

出口退税会计账务处理方式

来到最后一部分，就是入账了

1、采购货物时（有专票）

借：库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

2、出口货物收入，根据FOB价核算

借：应收账款

贷：主营业务收入

*出口免销项税，不计提销项税。

3、结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

4、出口货物存在征收和退税的税率差，这部分是需要转到成本去

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

5、计提出口退税款，根据《增值税会计处理规定》(财会【2016】22号)增设“应收出口退税款”一级科目，核算销售出口货物按规定向税务机关申报应退回及实际收到的增值税、消费税等，替代原来的“其他应收款——应收出口退税款”科目

借：应收出口退税款

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

6、收到出口退税

借：银行存款

贷：应收出口退税款

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