财务总监必须掌握的企业内控五个工具

在企业控制中，风险与控制是大部分企业高管都需要关注的问题，尤其是身在企业内控中心岗位的财务总监，如果还对企业内控没有清醒的认识，对内控没有应用手段和工具，就是不称职的财务总监。

深圳财税服务参照财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》文件，对财务总监要掌握的企业内控工具进行了梳理：

手段一：非兼容的职务分离控制。

它要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中涉及到的不兼容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、互相制约的工作机制。

我们所说的不协调职务，就是那些如果是由一人担任的职位，可能会犯错误或舞弊行为，并可能掩盖他们的错误或不良行为。非协调职务分立的核心是“内部牵制”，即每一项经济业务都要由两个或两个以上的人来处理，使一个单独的或多个部门的工作要与其他人或部门的工作相协调或相互关联，并受其监督和制约。

在实践中常见的不兼容职务有：授权核准职务、业务经办职务、会计账簿、财务科、稽核检查科等。

手段2：授权批准控制。

它要求企业按照常规和特别授权的规定，明确各岗位业务和事项的权限、审批程序和相应职责。

这一问题实际上是公司治理结构的延伸，哪些事情应该得到股东会批准，哪些事项应该由董事会批准，哪些事项应该得到总经理的批准，哪些事项部门经理可以做主？不主要是资金审批，还应该包括人、财、物等多个内容。

第三种：会计制度控制。

它要求企业严格执行国家统一的会计准则，加强会计基础工作，明确会计凭证、账簿、会计报表的处理程序，会计资料要真实、完整。

会计制是依据准则建立的，业务产生其他原始凭证，依托原始凭证财务人员形成会计凭证，对会计凭证进行处理，形成总账明细账，结果形成报表系统。这一会计制度是一套严密的制度，规范的操作才能做到有效控制。由于种种原因而产生的两套帐、歪曲实际业务的查找票据冲账都会损害会计制度的真实性，从而丧失会计制度控制的有效性。

手段四：财产保护控制。

对企业建立日常的财产管理制度和定期清查制度，采取财产登记、实物保管、定期盘点、帐实核对等措施，确保财产安全。

什么是不同种类的财产，统一归档管理，谁来领用，谁负责日常维护？对于不同于普通类型的财税还应有其他的管理办法，如企业应严格限制未经授权的人员接触和处置特殊财产，以保证财产安全。

手段5：预算管理。

对企业实行系统预算管理，明确各责任单位在预算管理中的职责和权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，加强预算约束。

预算案是一件说起来容易、执行起来困难的事，它受诸多因素的干扰和影响。但是，作为财务总监，应该成为企业预算管理的有力推动者，预算的重要制定者，以及预算执行的关键监督人。

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