在实务中,企业偶尔也会发生超经营范围业务的情形,常见的有转售水电、出租房产、销售抵债货物或资产等,由此带来的是发票能否开具的问题。
之所以有这样的疑问,是因为财务人员在观念上存在“发票使用范围”必须与“经营范围”等同,这样一个固有的认知,从而产生了开具发票困惑,能否开具发票?
经营范围
是指企业可以从事的生产经营与服务项目,是进行深圳公司注册申请时的必填项。这是企业设立时,需要在市场监督管理部门必须填写的事项。
所以:问题来了能不能开票?有什么税务风险?
01超出经营范围,
开发票有没有税务风险?
虽说超出经营范围可以开具发票,但是也存在一定税务风险。
像小王的互联网公司从事信息技术服务和技术开发,却开具了租赁发票,可能就会引起税局注意。但是,如果能提供相关证据证明公司有购买写字楼,有缴纳房产税,能证明业务的真实性,并向税局进行合理解释,税务风险也不大。
02超出经营范围,
开票系统不能开具发票,该如何解决?
超范围经营开具发票,分以下两种情况解决:
(1)临时性业务,建议向主管税务机关说明情况后,增加相应征收品目,自行开具发票。
(2)经常性业务:建议先联系工商部门深圳变更经营范围,再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率,自行开具发票。
03超出经营范围,
开具了发票申报表却提示异常不能申报,
该如何解决?
开出发票后深圳纳税申报出现异常:
一般情况下税务机关会给企业核定税种和征收品目,一些地方税务机关可能会对此设置深圳纳税申报的逻辑检查。
像小王的互联网公司,税务局核定的增值税征收品目是信息技术服务费和技术开发,未核定其他内容;如果税务局设置了征收品目和申报表的稽查检查,那么就算企业自行开具了房屋租赁9%的发票,申报系统申报时仍可能会提示申报异常,无法填表。
这种情况需要去税务局核定相关的税种和征收品目,然后申报就不会限制了。
总结:超出经营范围的临时业务,可以开具发票,但是需要注意保留业务资料以备应对税局质疑
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