年末结算，年终决算和下一年的企业所得税结算

2019年的余额即将用尽。可以说，年底和年初是财务人员最忙的时间。次年的年终结算，年终决算，财务预算和企业所得税清算...

这些任务不仅需要我们的财务人员具备足够的专业知识和技能，但还需要有足够的耐心来认真对待每一个数据；否则后果将非常严重。

后果如何严重？

首先，会计不了解政策，企业损失40万。

深圳一家生产和销售的工厂大型机械设备，2019年10月9台，销售设备10台，税金8000万元，提供安装服务。安装费不含税1000万元。

该公司的会计人员认为，出售涉及服务和商品。对于混合销售，应根据所售商品支付增值税。

政策依据：根据财税[2016]36号附件1第40条，《增值税营业税试点实施办法》

因此，会计人员申报10月份计算的增值税产值税额=8000万元*13％+1000万元*13％=1170万元。

实际上，2017年5月1日之后，纳税人同时出售机械设备以提供安装服务，这不是混合销售，并且适用不同的税率或征收率。

政策依据：“《关于进一步明确征税改革和加强管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）

因此，正确的增值税销项税额金额=8000万元*13％+1000万元*9％=1130万元。

该会计师实际支付的增值税额为1117万元至1130万元=40万元。

您认为公司财务负责人会怎样？第二，会计师直接对财务报告的真实性承担法律责任，处罚力度不断增强

2019年10月22日，财政部发布《关于加强全国统一会计制度实施的指导意见》（财会[2019]17号）

文件要求：根据实际经济业务进行会计核算和编制财务会计报告事务，本单位会计工作负责人，会计机构负责人还应当在财务会计报告上签名并盖章，并对财务会计报告的真实性和完整性承担法律责任。/p>

2019年10月21日，财政部会计司网站发布《关于公开征求关于《中华人民共和国会计法》修订草案的意见的通知》中华民国（征求意见稿）”。

增加了处罚力度，尤其是罚款金额。未按照规定使用会计记录或记账本位币文字的人规定，对个人的罚款原来为2000-20000元，修改为10000-100000元，增长了5倍。

您做的越多，错误率就越高，风险越高。到年底，会计危机密集爆发。如果您犯了错误，您肯定将无法跟上步伐，甚至承担法律责任。因此，对于会计师而言，有必要不断提高其专业技能，同时还要仔细检查企业的相关财务数据。

年终结帐是会计工作繁忙的开始，也是为下一年的财务预算以及下一年的企业所得税的结算和支付做准备。很重要。对于打算关闭帐户的财务人员来说，这是有序的，对于没有计划的财务人员而言，这将是黑暗的。

那么，到今年三月底！该帐户应如何关闭？

1，年末帐户关闭的时间和过程！

帐户关闭时间：帐簿或帐户关闭计费软件的时间为12月31日。实际关闭时间视企业的实际情况而定，但不能超过次年1月10日。

关闭过程如下：

2。如何关闭账户？请在这里查看！

1）如何关闭帐户？

第一步：检查库存资金

1。库存现金：帐户余额匹配吗？余额是否合理？

例如：余额为负数且余额超过正常3-5天以上的使用量

2。银行存款：帐户是否一致？是否存在大量未说明的项目？帐户中是否已说明所有帐户？个人帐户是否在银行存款中核算？例如：公司股东的个人卡收支被视为银行存款管理，所有公司帐户都未在银行存款中核算，而个人银行存款信息不一致。

年度结算建议：

（1）所有银行帐户均不应包含未记帐项目；

（2）外汇帐户已准确调整；

（3）及时将大量现金存入银行帐户；

第二步：处理资金损失

股票资金是否存在被盗，个人占用或更少出现收据现象，不清楚的帐户，伪造的货币到达仓库等。

年度结案建议：

1。对于资金损失，需要根据实际情况准备相关辅助材料；

2。根据公司的相关规定，追回责任赔偿；

3。对于真正无法弥补的资金损失，请在准备企业所得税之前，按照有关规定准备相关材料并进行税前处理。

第三步：处理白条

是否没有处理库存资金中的帐户的借方，费用报销，预付款，存款条等\\白条\\u0026rdquo;到达现象。

年度结算建议：

完全清理未记录的“白条”，并及时处理属于交易性质的白条，与相关单位或个人的交易挂钩;对于具有费用性质的白票，应列出相关费用或费用并及时付款，并且需要开具发票。

步骤4：估算税收风险

1。帐户不一致，并且个人帐户已过帐。白条，很容易被批准支付个人所得税；

2。帐户外银行帐户很容易链接起来，以检查和补充帐户外收入；

3。银行资金的进出款额相等，使检查相关税款变得容易；

4.同一个人帐户中有很多银行交易，很容易进行税务审计。

2）如何关闭帐户？

第一步：处理坏账

1。如何扣除企业的税前坏账？

企业除贷款债权外的应收款项和预付款项，在扣除可收回金额后，在计算应纳税所得额时可以扣除不可收回的应收款项和预付款项。坏账损失。

2。逾期一年以上的应收账款能否在减税前予以确认？

逾期一年以上的企业，单笔金额不超过50,000或不超过应收账款的1/10,000可以将企业年总收入的百分之五（已被视为会计损失）视为坏账损失，但应对此情况作出解释，并应出具特别报告。

3。可以将逾期三年以上的应收账款确认为减税额吗？

企业逾期三年以上的应收账款被视为会计损失，可以视为坏账损失，但应说明情况并发布特别报告。

步骤2：估算与税收相关的风险？

1。根据《税收征收管理法实施细则》第五十四条（国务院令[2002]362号）第二款的规定：纳税人与其关联企业之间的业务往来属于下列情形之一的：有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：融资基金支付或收取的利息超过或低于无关联企业之间的利息，可以商定的金额，或者利率超过或低于正常利息。同类业务的比率；

2。根据国税函[2004]827号文的有关规定，纳税人收取用于货物销售的租赁包装。不论包装周转期的长短如何，保证金都不能退还超过一年（包括一年），并且仍包含在营业税中；

3。个人借贷和向股东支付，根据个人所得税法的有关规定，在纳税年度结束后，既不偿还也不用于企业的生产经营，其未偿还的贷款可以视为企业对个人投资者的股息分配，根据“利息，股息，股息收入”项目计算个人所得税；

4。货物是在发出货物之日即预付款出售的，但要提前收到生产期超过12个月的大型机械设备，船舶，飞机和其他货物的生产和销售。或书面合同中约定的付款日期。

3）如何关闭库存？

第一步：关闭企业库存时需要注意的问题

1。企业购买的库存是否已购买？是否都已获得发票？

2。上期末的库存是期末估计的。注销是在月初注销吗？

3。

4。是否有变化？

4。库存材料成本的结转方法（提前），加权平均法，后进先出法等。是否已签署并确认库存材料和商品库存结果？是否已验证库存差异？

5。是否有正常的库存材料和商品消费的相关注册帐户？

6。相关负责人是否会丢失库存材料和商品的管理？

7。是否正确注册了库存物料的接收和使用？

步骤2：处理损失

企业遭受的库存损失，损坏，废品，进项税不能从中扣除计算应纳税所得额时，可以将因盗窃等原因产生的增值税销项税与库存损失一并扣除。详细信息根据以下材料确认：

1。确定库存应税成本的依据；

2。企业内负责人的相关责任鉴定，补偿说明和内部批准文件；

3。库存清单表；

4。库存保管人的库存损失帐户；

5。内部库存，报废，损坏，变质和库存残值情况说明和注销信息；

6。亏损额较大的（指该类型企业资产的征税成本超过10％，或者当年应纳税所得额减少，且亏损增加超过10％，以下），应有专业技术鉴定意见或由具有法律资格的中介机构发布的特别报告等；

7。向主管部门报告记录。

步骤3：估算税收相关风险

1。所购材料尚未取得正式发票，相关费用和支出应在所得税前付清；

2。公司材料损失

3。公司库存材料的成本是任意结转的，必须对公司所得税的清算和支付进行相应的调整；

4。企业库存帐户不一致，可能存在账外收入现象。

简介：据说会计师很忙，一年四季都很忙，最后甚至更忙。因此，在处理一系列任务（例如，在年底关闭帐户和在年底预算）时，每个人仍然需要保持稳定的进展，而不是惊慌，并努力一次完成所有任务高效。最后，祝大家年底一切顺利！