减税前的知识是什么

企业所得税税前扣除项目通常分为实际扣除项目，限额扣除项目，分期扣除项目和非扣除项目。企业进行所得税的清算和支付时，只要能够证明可以根据事实扣除费用，并取得税法规定的证明文件，就可以在所得税前扣除。扣除额在扣除比例的范围内，超过部分的，应进行纳税调整；对于分期扣除，应在税法规定的期限内分期扣除；对于不可扣减费用，应进行税收调整。

实际扣除的项目

实际扣除的项目包括：员工薪金；软件制造企业职工培训费用；向金融企业，各类金融企业借款的非金融企业的利息支出存款和同业拆借的利息支出，公司批准发行的债券的利息支出；向非金融企业借款的非金融企业的利息支出-金融企业不超过同期类似计算额，并说明同期金融企业类似贷款利率；企业向境内联属企业付款，并提供信息证明交易符合独立交易的原则或企业的实际税负不高于境内关联方;除企业所得税，增值税允许扣除额以外的各种税费，附加费，汇兑损失，折旧固定资产按规定计算；摊销费用按规定计算的表观资产；存货成本按规定计算；长期摊销费用的部分，按规定摊销；转让资产净值；符合规定的资产损失；按规定缴纳财产保险费；“五险一金”（基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费，工伤保险费，生育保险费以及其他基本社会保险费和住房公积金）；特殊工作人员的人身安全保险；环境保护，生态保护等专项资金；合理的劳动保护支出；低值易耗品的摊销；审计和公证费；咨询，诉讼费；旅行开支;会议费用；工作服费用；运输，装卸，包装费等；印刷费；顾问费；诉讼费；邮电费；租金;水电费；车辆和船舶燃油费；维修费；保安费；绿化费；煤矿企业的维修费支出和高风险行业的安全生产支出为利润性支出的一部分，可以直接扣除税项作为当期费用。在实践中，在确认扣除工资和薪金方面存在许多问题。掌握该原则有三个原则，即实际发生，合理支出和遵守政策。

限制扣除项目

限制扣除项目包括：雇员福利不超过工资总额的14％；职工教育经费不超过工资总额的2.5％（先进技术认证服务企业8％），超额部分可在以后的纳税年度结转；职工工会经费不超过工资总额的2％；与生产经营活动有关的业务招待费，扣除发生额的60％，但不超过销售收入或营业收入的5‰（可将股权投资企业分配的股利，股利和股权转让收入作为收益）计算基础）。

例如，一家企业的会计处理中包括在管理费用中的招待费为15万元，该企业的年销售收入为1600万元，扣除额为9万元（15×60％）），但超过当年销售（业务）收入的5‰，即80,000元（1600×5‰），因此扣除额为80,000元，多付的70,000元（15-8）将增加应税收入。

广告费和业务推广费是基于当年销售（业务）收入的15％（化妆品制造，制药和饮料制造公司的30％）计算的，超出部分将结转对未来慈善捐款不得超过年度会计利润总额的12％；补充养老保险和补充医疗保险按总工资的5％扣除；手续费和佣金支出按服务协议或合同中确认的收入金额的5％扣除（财产保险公司根据当年总保费收入减去缴存保证金后的余额的15％计算，人寿保险公司扣除缴存保证金后，减去当年总保费收入余额的10％）；金融企业的贷款损失准备金以农业贷款和中小企业（年销售及总资产不超过2亿元）为基础，扣除贷款的1％；保险公司的农业巨灾风险准备金按当年保费收入的25％扣除；中小企业信用担保机构的担保补偿准备是根据年末担保负债余额扣除1％计算的；中小企业信用担保机构的未到期债务准备扣除当年担保费收入的50％。

分期扣减

分期扣减包括：按租赁期平均扣除租赁固定资产（经营性租赁）的租赁费用，融资租赁构成融资租赁固定资产的价值可以分期扣除部分折旧；一般无形资产不少于10年。例如，某企业于2013年1月从外部购买了非专利技术，共支付各种费用45万元。预计将使用5年。企业采用年限法摊销。2013年，会计摊销金额=45×5÷（5+4+3+2+1）=15（万元），税法规定摊销金额为45÷10=4.5（万元），会计要比税法好。应额外摊销105,000元，并应处理税收增加的问题。

无形资产的投资或转让是依照法律或合同分配的；建筑物及建筑物的折旧已全数计提，并根据估计使用寿命分配；租赁房屋的重建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分摊；固定资产大修的支出根据固定资产的使用寿命分摊。例如，某企业2013年发生维修费用120万元，全部在会计处理中记为管理费用，在税法中应视为长期递延费用。假定摊销期为10年，可抵扣费用=120÷10=12（10,000元人民币），导致暂时性差异=120-12=108（万元人民币）。

其他长期待摊费用，摊销期限不少于3年；启动费可以在开始运营的当年一次性扣除，也可以作为长期选择权摊销；研发费用扣除（不是形成的无形资产）以RR支出的50％扣除资产，无形资产以成本的150％摊销。维护支出和安全生产支出，即资本支出，应计入相关资产成本，并应计提折旧或摊销费用，税前扣除。

不可扣除项目

不可扣除项目包括：非银行企业内商业组织之间的利息支付；罚款，罚金和没收财产的损失；滞纳金；非广告赞助费用；香烟广告费；与所得收入无关的支出；公司在外国投资期间投资资产的成本；用于由费用形成的支出的非应税收入；其他商业保险；企业之间支付的管理费；企业间商业组织已支付的租金和特许权使用费；股息，股息和其他权益支付给投资者的投资收入；所得税；未批准的准备金；自营商誉；与业务活动无关的无形资产；用于向证券承销机构支付的证券手续费和佣金；根据环境法规提取的特殊资金部分保护，生态修复等已更改的用途。