如何处理出口商品企业的出口退税

1。货物的异常损失和使用变更的增值税会计处理

企业购买，购买和购买的货物，在制品和制成品的异常损失由于用途变更等原因进项货物的进项税额应相应地转入相关帐户，借项“待处理的财产损失”，“在建工程”，“应付职工薪酬”等，以及贷记“应交税款”—应付增值税额（进项税额的转移），属于加工财产损失的部分，应当与已发生异常损失的购进商品，在制品和制成品的成本一并处理。/p>

2。接受捐赠捐赠的商品的增值税会计处理

接受捐赠捐赠的商品的企业应收到特别发票上注明的增值税额，并记入“税费金额增值税（进项税额）科目，根据确认的捐赠物资价值，从“原材料”等科目中扣除，按增值税总值和货物价值计入“营业外收入”科目。如果捐赠的货物是固定资产，进项税也不能扣除。这部分进项税应直接计入固定资产成本。即，根据投资确认的价值和增值税，借记“固定资产”账户，贷记“营业外收入”账户。

3。企业转入投资的商品的增值税会计处理按照专项发票上注明的增值税额扣除。费用-应交增值税（进项税额），以增加值的总价值为准，根据投资商品的确认价值（扣除的增值税，下同），借方“原材料”等科目货物的税金和价值，贷方“实收资本”等科目。如果另一方投资固定资产（例如机器，设备等），则进项税额不计入“应付税款增值税（进项税额）”帐户，而是直接计入“固定资产”帐户，则将“固定资本”等科目记入贷方。

4。应税服务的增值税会计处理

接受应税服务的企业，借记“根据特殊发票上注明的增值税应纳税额-“应付增值税（进项税额）”科目，记入应纳税所得额。应包括在货物成本中的特殊发票，例如加工，修理和修理，借方“其他业务成本”，“制造成本”，“寄售加工材料”，“诸如“加工产品”，“经营费用”和“管理费用”根据应付或实际支付的金额记入“应付帐款”和“银行存款”之类的科目中。

5。与包装材料一起销售但单独定价的包装的增值税会计处理

与包装一起销售的包装应按照规定缴纳增值税。总计税额，借方“银行存款”，“应收帐款”和其他科目，分别计算包装的价格，将“其他业务收入”帐户贷记，将“应纳税额贷记-根据增值税额-对于因逾期未归还包装材料而没收的定金，公司应当按照规定按应交增值税额扣除“其他应付款”。按照规定的税率，将含增值税的保证金收入转换为不含增值税的销售额，并将“其他业务收入”等科目记入贷方，根据已转换为增值税的销售额和规定的税率增值税，贷记“应付税款”科目。-应付增值税（销项税）。

6。出口退税的会计处理

有出口货物的企业，其出口退税可以分为以下两种情况：

1。，信用，退款”具有以下条件的生产企业：进出口经营权，按规定计算的当期出口货物不予免税，扣除和退税，计入出口货物成本，借方“主营业务成本”等科目，贷记“应交税款”科目应付增值税（进项税转出）”。按规定计算的当期应纳税所得额，记入“应交增值税额（国内产品出口可抵扣税额）”科目，计入“应交增值税额”中的应纳税额（出口额）。由于可抵扣税额大于应纳税额但未全额抵扣，因此，根据规定可退还的税款将从“其他应收款－应收出口退税款”和其他科目中扣除，并记为“应纳税款-“应付增值税（出口退税）”主题；收到退还的税款后，从“银行存款”科目中扣除，并贷记“其他应收款－应收出口税款”等科目。

2。对于未实行“免，贷，退”法的企业，在出口销售时，将当期应收出口货物的应收款项记入借方，根据应收款项等科目进行借记和计算。遵守规定。应收出口应收税款中，借方“其他应收款－应收出口应收税款”科目，按规定计算的不可退还税款，借方“主营业务成本”等科目，根据当期出口货物的销售收入，贷方“主营业务”收入”等科目，按规定计算的增值税额，贷方为“应付税款-应付增值税（销项税）”科目。收到退还的税款后，从“银行存款”帐户中扣除，并贷记“其他应收款－应收出口税”科目。