在期末与增值税退税处理有关的事项很清楚！ 5月1日生效

财政部税务总局关于深化增值税改革政策的公告（财政部税务总局2019年第39号公告）从每月的1月1日起，将实行期末增值税抵免额的退税制度（以下简称退税额）。为了方便纳税人办理退税和退税业务，现将有关事项公布如下：

1。符合以下条件的纳税人（以下称为有资格获得退税和退款的人）可以向主管税务机关申请退款增量税收抵免：

（1）自2019年4月的税收期以来，连续六个月的增量税收抵免额大于零（用于季度纳税，连续两个季度），并且第六个月的增量税收抵免额不低于50万元；

（2）税收抵免等级为A或B；

（3）申请退税在前36个月中，没有欺诈性地扣除退税，出口退税或虚​​假开具增值税专用发票的情况；

（4）在申请退税前36个月，税务机关未因逃税而受到两次或两次以上的处罚。

（5）自2019年4月1日起，那些没有享受“立即撤退，先申请，然后撤退（退款）”政策的人。

增量保留税收抵免是指与2019年3月末相比新增的期末税收抵免。

第二，纳税人当前的增量退款免税额是根据以下公式计算的：

可允许的增量退款补贴=增量增量补贴×输入构成比例×60％

输入构成比例为增值税专用发票（包括税控机动车销售的统一发票））从2019年4月至退税申请之前的期间已扣除，且海关进口增值税特别付款书中的增值税和已缴税款的收据占已抵扣所有进项税额的比例在同一时期。

第三，申请退税的纳税人应在符合退税条件的下个月开始的增值税纳税申报期（以下简称报告期）内填写当期增值税纳税申报表。，请通过电子税务局或税务局提交“退税（信用）税申请表”（请参阅​​附件）。

四个纳税人出口商品和服务，以及跨境应税行为，如果采用减税方法，他们可以在同一报告期内申报减税并申请退税。

第五，申请扣除退税额的纳税人应申请出口商品和服务退税办法以及跨境税收，并应按时申报退税额。如果当期可以申报免税和免税的出口销售为零，则应当办理免税和免税的纳税申报。

六。纳税人同时申报退税和退税申请的，由税务机关先申请退税。处理完退税后，如果纳税人仍符合退税条件，则将处理退税。

VII。税务机关应按照“窗口验收，内部流通，限时处理，窗口提交”的原则办理退税。

税务机关审查并确认纳税人是否符合当期退税条件和允许退税的增量税收抵免，并将审计结果告知纳税人。

8。纳税人符合退税条件，不在本公告第十二条所列情况的，税务机关应当自受理退税，退税申请之日起十个工作日内完成审查。并且应向纳税人发出税收通知通知书，允许扣除退税款。

在本公告第9条第2项所列情况下发生的纳税人，自批准可退还税款之日起计算上述10个工作日。

纳税人在办理预扣税退款过程中有下列情形时，应当按照下列规定确定允许退还的增量预扣税额：

（1）因应纳税申报和检查情况而进行的检查，调整等调整导致期末剩余抵免额发生变化的，应按下列方式确定允许退还的增量剩余抵免额：最新一期的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》中的期末剩余税收抵免。

（2）如果纳税人在同一报告期内同时声明了退税和保留款退税申请，或者当纳税人在纳税人未批准的情况下减免了税款申请退税退税额应在税务机关批准退税额后从税务机关批准的税收抵免额中扣除，并根据纳税期限的末尾扣除经税务机关批准的税收抵免额。最新的“增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）”。退税后的余额是允许退还的退税额。

经税务机关批准的可退税退税金额是指税务机关已批准当期退税，但纳税人尚未申请““增值税退税表（适用于一般纳税人）”，“，抵免额，退税额”中提供的退税额的退税额。

（3）如果纳税人在期末既有增值税欠款又有减税额，则在最近的“增值税纳税申报单（适用于一般纳税人）”。扣除增值税欠款后的余额确定了可用于退还的增量剩余税收抵免。

X。纳税人办理完增值税纳税申报，退税，退税申报后，在税务机关批准退税或退税的退税额之前，应当批准前一期的退税，退税。“增值税退税表（适用于一般纳税人）”以减免税额为依据，扣除经税务机关批准的退税额后的余额，并计算当期可扣除的税额和可扣除的税额。

经税务机关批准的退税金额是指税务机关在当期已批准的金额，但纳税人尚未在“增值税纳税申报表（2）（本期进项税额明细）”在第22栏“上期退税额的退还”中填写的退税额的退税额。

11。如果纳税人不符合退税条件，将不予退税。税务机关应自受理留置税返还申请之日起10个工作日内完成审查，并向纳税人发出“留置税通知书”，该通知将不予保留。

十二。在退税和退税期间，税务机关发现符合退税和退税条件的纳税人中止了退税：

（1）对增值税存在疑问与税收有关的风险；

（2）由税务审计部门归档且未关闭；

（3）异常处理的增值税申报申报异常；

（4）取得尚未处理的增值税异常扣除额凭证；

（5）国家税务总局规定的其他情形。

十三岁。排除了本公告第十二条所列的涉嫌增值税相关风险的疑虑，待有关事项处理后，按照下列规定处理：

（1）如果纳税人仍符合退税条件，税务机关将继续办理退税，并在对增值税产生疑问的5个工作日内完成税务审计。消除了风险并处理了相关事宜。该人发出“税收事项通知”，允许扣除退税款。

（2）如果纳税人不再符合退税条件，则将不予退税。税务机关应在消除与增值税有关的税收风险的疑虑并处理有关事宜之日起五个工作日内完成审查，并向纳税人发出“税收事项通知”，即不会退还增值税。保留。

税务机关调查涉嫌与增值税有关的税收风险的具体处理时间由各省（自治区，直辖市和计划分开的城市）的税务局确定。。

14。税务机关调查增值税涉税风险的疑点，发现纳税人涉嫌欺诈出口退税，虚假开具增值税专用发票和其他重大增值税违法行为时，应当终止处理。退税应予保留，并在作出退税决定之日起五个工作日内，将退税的《税收通知》发给纳税人。

在税务机关检查完纳税人涉嫌增值税违规行为后，纳税人仍符合退税条件后，可以按照本公告的规定重新申请退税。

十五岁。纳税人收到税务机关批准的退税通知书“纳税事项通知书”后，应使用税务机关批准的增量税收抵免额退还税款。并且，在处理增值税纳税申报时，请填写“补充退税单”（第2栏）（当期进项税额明细）第22栏“退还剩余税款”。

16。纳税人以欺诈手段，虚假申报或者其他欺骗手段骗取税收返还的，由税务机关追回欺诈税收返还，并遵守《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定。

17。本声明将于2019年5月1日生效。

我在此宣布。

附件：（单击以阅读原始下载内容）

退税（扣除）申请表

国家税务总局

2019年4月30日

解释

解读《国家税务总局关于增值税退税返还期限结束的有关事项的公告》

一，公告背景介绍

”财政部税务总局关于深化增值税改革政策的公告》（税务总局公告第39号）财政部公告，2019年第39号公告）其后，为方便纳税人办理退税，退税业务，国家税务总局发布了《国家税务总局关于办理税务，税务，海关法规的通知》。《期末增值税退税期末》（以下简称“公告”）。进一步澄清了与此相关的收集和管理事项。

第二，纳税人可以在什么条件下向主管税务机关申请退税？

同时满足以下条件的纳税人可以向主管税务机关申请退还增量保留税抵免额：

（1）从4月的纳税期限开始2019年，连续六个月（季度应税，连续两个季度）增量保留税大于零，且第六个月增量保留税不少于50万元;

（2）税收抵免评级为A或B；

（3）在申请退税前36个月，没有欺诈性的退税扣除，出口退税或特殊增值税虚假发票；

（4）那些在申请退税前36个月未受到税务机关两次或两次以上逃税处罚的人;

（5）自2019年4月1日起退货（退款）政策。

增量保留税收抵免是指与2019年3月末相比新增加的期末税收抵免。

3。如何计算允许增加的保留税退还额？

当期纳税人允许退还的增量税收抵免根据以下公式计算：

允许退还的增量税收抵免=增量税收抵免×投入构成比例×60％

输入项所占比例是从2019年4月至退税申请开始之前已扣除的增值税发票（包括税控机动车销售统一发票），以及海关进口的增值税特定税款支付书中的增值税和应交税款的收据占同期扣除的所有进项税额的比例。

四，纳税人如何向税务机关申请退税？

该公告明确指出，申请退税的纳税人应在符合条件后的下个月开始申请退税，并提交“税收管理办公室”“退税申请表”（信用）”，并详细说明了如何填写表格。

此外，“公告”阐明了退税申请与退税声明之间的联系，即，如果纳税人采用减免税的方式，则退税可以在同一申报中进行。报告期。另外，申请保留税返还；如果当期可以申报减免退税的出口销售量为零，则办理减免退税零申报。

V。税务机关是否需要审查和确认纳税人？如何复习？

在退税过程中，税务机关将审核并确认纳税人是否符合退税条件，当前的可退税增量税收抵免等，并区分不同情况：

1。允许扣除税款进行扣除。对于符合退税条件且公告中没有列出情况的，税务机关应在一定时间内完成复审，并向纳税人发出“纳税事项通知书”，准予退税。扣除。

2。暂停（终止）住宿的退税处理。对于那些符合退税条件，但纳税人对与增值税有关的税款存在疑问或存在未处理的与税收有关的事项的人，很明显，退税将被暂时中止。

（1）如果消除了对风险的怀疑并已处理了相关事宜，但仍符合退税的条件，则税务机关将继续为其办理退税处理。;

（2）如果风险消除了疑虑并已处理了相关事宜，则退税不再符合资格，税务机关将不处理退税；

（3）如果在风险调查期间发现纳税人涉嫌增值税如果重大税法违反法律，则该纳税人应终止退税以进行扣除。税务机关确认并处理了纳税人涉嫌重大增值税违法行为后，如果纳税人仍符合退税条件，则可以重新申请退税。

3。不会处理退税。经税务机关审查后，不符合退税和退税条件的纳税人将不予办理退税，并向纳税人发出《纳税通知书》。

六，税务机关批准退税后，纳税人应如何处理相关税收待遇？

该公告明确指出，纳税人应在收到税务局批准的“税收事项通知”当期，按照税务机关批准的增量保留税抵免额抵销期末。税务机关退税。保留税收抵免，并在增值税纳税申报表的“增值税纳税申报表补充资料（第2部分）（当期进项税额的详细信息）”的第22栏中填写“增值税退税”。

七，如果发现纳税人欺骗并留下来退还税款，如何追究他们的责任？

如果纳税人使用欺诈性手段，虚假声明或其他欺骗手段欺骗退税，税务机关将收取扣除的退税并遵守中华人民共和国税收征管法法。规定治疗。